发文号：珠国税发〔2014〕4号
发文日期：2014-02-11
横琴新区国税局、市国税局和地税局各区（分）局、各区科工贸信局：
为贯彻落实研究开发用度税前加计扣除政策，进一步勉励、指导企业开展研究开发运动，提高企业自主创新能力。凭证《企业研究开发用度税前扣除治理措施（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）等文件划定，市国税局、市地税局和市科工贸信局团结制订了《珠海市企业研究开发用度税前加计扣除治理措施》，请遵照执行。
珠海市国家税务局
珠海市地方税务局
珠海市科工贸信局
2014年2月11日
珠海市企业研究开发用度税前加计扣除治理措施
第一章 总 则
第一条 为贯彻落实企业研究开发用度税前加计扣除（以下简称税前加计扣除）政策，勉励、指导企业加大研发投入，提高企业自主创新能力，推进我市经济结构调整和工业转型升级，凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例和国家税务总局关于印发《企业研究开发用度税前扣除治理措施（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）等有关划定，制订本实验措施。
第二条 本措施适用于财政核算健全并能准确归集研究开发用度的住民企业。
第三条 企业申请研究开发用度税前加计扣除的研究开发项目，须切合《国家重点支持的高新手艺领域》和国家生长刷新委yuan会等部门宣布的《当前优先生长的高手艺工业化重点领域指南》（2007年度/2011年度）划定的项目规模。
第四条 企业凭证财政会计核算和研发项目的现实qing况，对发生的研发用度举行收益化或资源化处置赏罚的，可an下述划定盘算加计扣除：
（一）研发用度计入当期损益未形成无形资产的，允许再an其昔时研发用度现实发生额的50%，直接抵扣昔时的应纳税所得额。
（二）研发用度形成无形资产的，an照gai无形资产成本的150%在税前摊销。除执法尚有划定外，摊销年限不得低于10年。
第五条治理企业研究开发用度税前加计扣除包罗以下环节：
（一）研究开发项目的立项；
（二）研究开发用度的归集；
（三）研究开发用度税前加计扣除的存案；
（四）研究开发用度税前加计扣除税收优惠项目的判断。
第二章 研究开发项目立项
第六条 企业申请研究开发用度税前加计扣除的研究开发项目包罗：
（一）企业总司理办公会或董事会研究决议的自主、委托、相助研究开发项目。
（二）县级以上政府部门立项且企业有配套项目经费的研究开发项目。政府部门立项的工业化类妄想项目不在此列。
（三）企业总司理办公会或董事会研究决议的对某手艺或产物举行升级换代新开发手艺或产物的项目。
第七条 企业在研究开发项目立项之前，应当制订研究开发项目妄想书。主要内容包罗：
（一）项目研究开发的手艺原理或手艺蹊径；
（二）项目主要手艺创新内容（手艺关jian、手艺难点等）；
（三）项目实验进度部署；
（四）项目研发条件，包罗研发团队及开发实验条件等；
（五）项目效果市chang应用远景及经济效益剖析等。
第三章 研究开发用度归集
第八条 企业必须对研究开发用度实验专账治理，同时必须an照《企业研究开发用度税前扣除治理措施（试行）》（国税发〔2008〕116号）划定的项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发用度现实发生金额。
企业在一个纳税年度内举行多个研究开发运动的，应an照差异开发项目划分归集可加计扣除的研究开发用度额。
第九条 企业从事切合第三条划定项目的研究开发运动，其在一个纳税年度中现实发生的下列用度支出，允许在盘算应纳税所得额时an照划定实验加计扣除。
（一）新产物设计费、新工艺规程制订费以及与研发运动直接相关的手艺图书资料费、资料翻译费；
（二）从事研发运动直接消耗的质料、燃料和动力用度；
（三）在职直接从事研发活感人yuan的人为、薪金、奖金、津贴、津贴，以及遵照国务院有关主管部门或者省级人民政府划定的规模和尺度为在职直接从事研发活感人yuan缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金；
（四）专门用于研发运动的仪器、装备的折旧费或租赁费，以及专门用于研发运动的仪器、装备的运行维护、调整、磨练、维修等用度；
（五）专门用于研发运动的软件、专利权、非专利手艺等无形资产的摊销用度；
（六）专门用于中央试验和产物试制的模具、工艺装备开发及制造费，以及不组成牢靠资产的样品、样机及一ban测试手段购置费；
（七）勘探开发手艺的现chang试验费，新药研制的临床试验费；
（八）研发效果的论证、评审、验收用度、判断用度。
第十条 申报的研究开发用度不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发用度加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的效果举行合理调整。
第十一条 对企业配合相助开发的项目，由相助各方就自shen肩负的研发用度划分an照划定盘算加计扣除；对企业委托给外单元举行开发的研发用度，由委托方an照划定盘算加计扣除，受托方不得再举行加计扣除。
第十二条 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时肩负生产谋划使命的，应对研发用度和生产谋划用度脱离举行核算，准确、合理的盘算各项研究开发用度支出，对划分不清的，不得实验加计扣除。
第十三条企业整体凭证生产谋划和科技开发的现实qing况，对手艺要求高、投资数额大，需要由整体公司举行集中开发的研究开发项目，着实际发生的研究开发费,可以an照合理的分摊要领在受益整体成yuan公司间举行分摊。
企业整体接纳合理分摊研究开发费的，企业整体应当an照权力和义务、用度支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发用度的分摊要领。企业整体应当提供集中研究开发项目的协议或条约，gai协议或条约应明确划定加入各方在gai研究开发项目中的权力和义务、用度分摊要领等内容。
企业整体母公司认真体例集中研究开发项目的立项书、研究开发用度预算表、决算表和决算分摊表。
第十四条企业在年度终了时，应当依据上述划定，准确填写《研发项目可加计扣除研究开发用度qing况归集表》。
企业可以约请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具昔时可加计扣除研发用度专项审计陈诉或鉴证陈诉。
第四章 研究开发用度存案
第十五条 企业需申请享受研究开发用度税前加计扣除税收优惠政策的，应在每年3月15日前，an照《广东省国家税务局广东省地方税务局关于企业所得税减免优惠存案治理的通告》（广东省国家税务局广东省地方税务局通告2013年第6号）划定，向企业所得税主管税务机关治理存案手续。
第十六条 企业存案研究开发用度税前加计扣除，应当an项目向所得税主管税务机关报送以下质料：
（一）企业所得税减免优惠存案表（国税机关治理的企业适用附件1、地税部门治理的企业适用附件2）；
（二）自主、委托、相助研究开发项目妄想书和研究开发费预算；
（三）自主、委托、相助研究开发专门机构或项目组的体例qing况和专业人yuan名单（附件3）；
（四）自主、委托、相助研究开发项目昔时研究开发用度发生qing况归集表（附件4）；
（五）企业总司理办公会或董事会关于自主、委托、相助研究开发项目立项的决议文件；
（六）委托、相助研究开发项目的条约或协议；
（七）研究开发项目的效用qing况说明、研究效果陈诉及核算qing况说明（要求分项目提供核算qing况说明）；
（八）无形资产成本核算说明（仅适用新手艺、新产物、新工艺发生的研究开发用度形成无形资产qing形）;
（九）《研究开发用度税前加计扣除税收优惠存案申请报送资料清单》（附件5）。
第十七条 企业所得税主管税务机关受理企业的存案申请后，举行存案挂号，并向切合条件的企业发出准予存案通知，企业据此可享受研究开发费税前加计扣除的税收优惠政策。
第十八条 主管税务机关在举行企业存案申请审核中，对企业申报的研究开发项目有异议的，应于每年4月1日前出具《判断研究开发项目通知书》（附件6）并将需判断的项目汇总表转达市科技治理部门，企业应在年度企业所得税汇算清缴期竣事前增补提交地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目判断意见书。企业未an划定提交市以上政府科技部门判断意见书的，其发生的研究开发费不得享受税前加计扣除的税收优惠政策，主管税务机关可依职权接纳响应税务治理措施。
第五章 研究开发项目判断
第十九条 市科技主管部门认真对研发用度税前加计扣除项目举行判断。
第二十条 市科技治理部门凭证年度事情部署，宣布判断申报通知，明确申报时间、所在、流程和申报质料目录及装订要求。
第二十一条收到税务部门《判断研究开发项目通知书》的企业，应an市科技治理部门判断申报通知要求，治理项目判断申报。
第二十二条市科工贸信局组织专家对项目举行判断,判断效果经市科工贸信局审核后统一在企业所得税汇算清缴期竣事前将判断效果通知企业，并向市税务部门转达手艺判断申报qing况和手艺判断意见书发出qing况。
第二十三条企业申请判断的研究开发项目原则上应当属于今年度在研的研究开发项目。
企业研究开发项目属于县（市、区）以上政府部门立项、且仍处于项目执行期内的科技妄想项目，政府部门立项妄想书作为研究开发项目存案的依据，无须再申请项目判断。
对于企业以前年度自行立项，今年仍在条约期内，如税务部门对研发运动存有异议，可以要求企业申请判断。
第二十四条项目判断效果为最终效果。
第六章 附则
第二十五条国家对企业研究开发用度加计扣除的规模和企业研究开发项目界定条件举行调整时，本治理措施从其划定。
第二十六条本治理措施自2013年度企业所得税年度申报起执行。
附件：1. 企业所得税减免优惠存案表（国税）
2. 企业所得税税收优惠存案（住民企业）挂号表（地税）
3. 在职直接从事研发活感人yuan名单
4. 自主、委托、相助研究开发项目昔时研究开发用度发生qing况归集表
5. 研究开发用度税前加计扣除税收优惠存案申请报送资料清单
6. 判断研究开发项目通知书